Secteurs
ESG et bilan GES dans les banques et les assurances
Banques et assurances : émissions financées selon PCAF, ratio d’actifs verts, SFDR et rapport propre.
Problématiques
Ce qui compte pour les banques et les assureurs
- 01
Thèmes matériels typiques
L’activité propre est petite, l’activité de crédit, de placement et d’assurance est grande. Sont donc en général matériels le climat via le portefeuille (E1), les consommateurs et utilisateurs finaux (S4) ainsi que la lutte contre le blanchiment et la corruption (G1). La stratégie de durabilité et la gouvernance relèvent des organes de direction et de surveillance.
- 02
Obligation de rapport et référentiels
Après l’Omnibus, de nombreux établissements sortent de l’obligation CSRD. En Autriche, les établissements d’intérêt public de plus de 500 salariés, c’est-à-dire les entreprises de la première vague, qui ne dépassent pas l’un au moins des deux seuils (450 millions d’euros de chiffre d’affaires ou 1 000 salariés) continuent d’établir un rapport non financier selon le droit antérieur, sauf s’ils appliquent volontairement les nouvelles règles. Les établissements au-dessus des deux seuils rapportent selon les ESRS. En Allemagne, la CSRD n’est pas encore transposée (état : novembre 2026) ; d’ici là, les règles antérieures sur la déclaration non financière s’appliquent. Qui n’est soumis à aucune obligation rapporte volontairement, par exemple selon la norme VS. Qui propose la gestion de portefeuille ou des produits d’investissement fondés sur l’assurance est un acteur des marchés financiers au sens de la SFDR : avec plus de 500 salariés en moyenne, pour les entreprises mères au niveau du groupe, la déclaration sur les principales incidences négatives (PAI) au niveau de l’entité est obligatoire ; en dessous, « appliquer ou expliquer » s’applique. Qui propose uniquement du conseil en investissement est un conseiller financier et indique sur son site web s’il prend ces incidences en compte. La révision proposée de la SFDR supprimerait cette déclaration ; elle n’est pas adoptée (état : novembre 2026).
- 03
Émissions financées
Les émissions des emprunteurs et des participations sont attribuées au prorata à la banque ou à l’assureur, dans la catégorie 15 du scope 3. La norme PCAF fixe pour chaque classe d’actifs la méthode de calcul et prévoit un score de qualité des données pour chaque position. Qui rapporte selon les ESRS tient compte de PCAF.
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Données des emprunteurs
Les établissements relevant de la CSRD publient le ratio d’actifs verts (GAR) ; ceux qui ne revendiquent pas d’activités alignées sur la taxonomie peuvent, jusqu’à fin 2027, fournir à la place une déclaration standard. Pour le ratio, pour les produits financiers verts et pour la gestion des risques ESG, les établissements ont besoin de données par client et par actif : indicateurs de taxonomie publiés des emprunteurs soumis à l’obligation de publication ainsi que données sur les bâtiments et les véhicules pour les crédits immobiliers et automobiles aux ménages. Depuis la publication simplifiée au titre de la taxonomie de 2026, les financements d’entreprises sans obligation CSRD qui n’appartiennent à aucun groupe soumis à l’obligation de publication sortent aussi du dénominateur du GAR ; ils ne comptaient déjà pas au numérateur. Si un tel client publie volontairement des indicateurs de taxonomie ou si l’utilisation des fonds est connue, la banque peut l’inclure. Les assureurs relevant de la CSRD publient, à la place du GAR, leurs propres indicateurs pour les placements et, sauf en assurance vie, pour l’activité d’assurance.
Exemple chiffré
L’activité propre est la plus petite part
Ajoutez les émissions financées et voyez la petite taille de votre empreinte propre à côté du portefeuille.
- Activité propre Scope 1 : chauffage et véhicules de fonction 400 t 400 t
- Activité propre Scope 2 : électricité 300 t 300 t
- Crédits aux entreprises Catégorie 15 : crédits et participations non cotées 0 t 120 000 t
- Titres Catégorie 15 : actions cotées et obligations d’entreprise 0 t 45 000 t
- Financement de projets Catégorie 15 : projets à usage des fonds connu 0 t 25 000 t
- Dette souveraine Catégorie 15 : obligations et crédits souverains 0 t 10 000 t
- Crédits immobiliers résidentiels Catégorie 15 : crédits pour l’achat et le refinancement de biens immobiliers résidentiels 0 t 40 000 t
Exemple illustratif pour une banque régionale avec une activité d’assurance. À côté, sans addition : les émissions associées à l’assurance de biens des entreprises, ici 20 000 t. PCAF prévoit de les publier en information complémentaire de la catégorie 15 et de ne pas les additionner aux émissions financées.
Pourquoi le portefeuille domine
- 01
Les émissions naissent chez les clients
Chauffage, électricité et véhicules de fonction restent modestes. Ce qu’émettent les emprunteurs et les participations, le GHG Protocol l’attribue à la banque au prorata, selon le financement, dans la catégorie 15 du scope 3.
- 02
PCAF calcule au prorata, par classe d’actifs
Pour les crédits et les investissements, le facteur d’attribution est la part de l’encours dans la valeur totale de l’entreprise ou du projet ; il est multiplié par les émissions de cette entreprise ou de ce projet. L’activité d’assurance suit une méthode propre.
- 03
La qualité des données fait partie du résultat
Chaque position reçoit un score de 1 à 5 ; 1 est la meilleure qualité. Il montre la fiabilité du grand chiffre.
Démarche
Comment nous le résolvons avec NetCero
Calculer le portefeuille selon PCAF, tenir l’activité propre à côté, en tirer le rapport propre.
- 01
PCAF selon le flux d’argent
Chaque position est calculée selon la règle de sa classe d’actifs et reçoit son score de qualité des données. Portefeuille et activité propre figurent côte à côte dans un même bilan.
Dans NetCero Douze types de valeurs PCAF dans le bilan GES : crédits aux entreprises et participations non cotées, actions et obligations cotées, financement de projets, dette souveraine et financement d’actifs, ainsi qu’assurance de biens des entreprises, responsabilité civile et réassurance. Quand les valeurs publiées manquent, une approximation se fait par le chiffre d’affaires ou les coûts.
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Rapport propre selon la norme VS ou les ESRS
Le rapport volontaire suit la structure de la norme VS. Les établissements soumis à l’obligation rapportent selon les ESRS.
Dans NetCero Le rapport VS et le rapport ESRS naissent de la même base que le bilan de l’activité propre. Les points de données pour la SFDR, le pilier 3 et le résumé de direction peuvent être marqués par des tags et consultés ensemble.
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Matérialité, stratégie et objectifs pour la direction
Thèmes matériels, stratégie de durabilité, gouvernance et objectifs sont préparés pour que la direction et le conseil de surveillance puissent décider. Chaque mesure a des responsables et un statut.
Dans NetCero L’analyse de double matérialité évalue thèmes, impacts, risques et opportunités pour votre établissement. La gestion ESG tient la stratégie et les objectifs sous forme de mesures avec responsables et statut.
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Taxonomie de l’UE à partir de la même base
Les activités économiques sont classées et évaluées quant à leur alignement. Les indicateurs proviennent des mêmes données que le bilan et le rapport.
Dans NetCero Le module taxonomie tient les activités, l’évaluation et les indicateurs.
Affectation
Où se trouvent les émissions d’une banque ou d’un assureur
Pour la plupart des établissements, la plus grande part se trouve dans le portefeuille, pas dans la maison.
| Source | Relève de | Pourquoi |
|---|---|---|
| Chauffage et véhicules de fonction | Scope 1 | Combustion dans des installations et des véhicules sous contrôle propre. |
| Électricité des agences et des bureaux | Scope 2 | Énergie achetée, consommée en interne. |
| Déplacements professionnels et trajets domicile-travail | Catégories 6 et 7 | Déplacements des salariés dans des véhicules de tiers. |
| Crédits aux entreprises et participations non cotées sans contrôle | Catégorie 15 | Émissions financées selon PCAF, au prorata du facteur d’attribution. Selon le GHG Protocol, la publication pour les crédits d’entreprise généraux sans usage des fonds connu est facultative ; selon les ESRS, la catégorie 15 est publiée si elle est significative. |
| Actions cotées et obligations d’entreprise | Catégorie 15 | Émissions financées selon PCAF, avec la valeur d’entreprise trésorerie incluse (EVIC) pour dénominateur ; pour les obligations d’entreprises non cotées, les capitaux propres plus la dette. |
| Financement de projets et dette souveraine | Catégorie 15 | Classes d’actifs propres, avec leur propre règle de calcul. Qui finance un projet pertinent en tant que promoteur initial ou premier prêteur publie en plus selon le GHG Protocol, l’année du financement, les émissions prévues des scopes 1 et 2 sur toute la durée de vie du projet, séparément du scope 3. |
| Crédits immobiliers résidentiels, immobilier commercial et crédits automobiles | Catégorie 15 | Classes d’actifs propres. Le dénominateur est la valeur du bien ou du véhicule à l’octroi ; les émissions viennent de la consommation mesurée, des certificats de performance énergétique ou des données des véhicules, sinon de moyennes statistiques. |
| Assurance des entreprises, de projets et automobile des particuliers, réassurance | Information complémentaire de la catégorie 15 | Émissions associées à l’assurance selon PCAF, séparément des émissions financées. Selon le GHG Protocol, la publication est facultative. |
- Scope 1 ou 2
- Scope 3, catégorie
- Information complémentaire de la catégorie 15, publication facultative
Mauvaises affectations
Erreurs typiques
-
Ne comptabiliser que l’activité propre
Il manque alors en général de loin la plus grande part, la catégorie 15 du scope 3.
-
Retenir toutes les émissions de l’emprunteur
Seule la part propre est attribuée ; le reste est compté deux fois, car d’autres bailleurs de fonds détiennent aussi des parts.
-
Faire une simple moyenne du score de qualité des données
PCAF recommande un score pondéré par l’encours et exige que le score pour le scope 3 des emprunteurs soit séparé de celui des scopes 1 et 2.
Réglementation
Ressources complémentaires
Questions fréquentes
Pour chaque position, l’encours et la valeur totale de l’entreprise, ainsi que ses émissions. Des émissions publiées vérifiées donnent la meilleure qualité de données, des émissions non vérifiées la deuxième meilleure. Si elles manquent, le calcul repose sur des données d’énergie ou de production, sinon sur des facteurs sectoriels par chiffre d’affaires ou par actif.
Selon le GHG Protocol, la publication est facultative. Qui applique PCAF publie les émissions associées à l’assurance, dans la mesure où elles sont matérielles et où les données existent, en information complémentaire de la catégorie 15 du scope 3, séparément des émissions financées. Les deux ne sont pas additionnées, afin de distinguer l’activité de placement et l’activité d’assurance.
Le système bancaire central et le dossier de crédit pour les encours, les sûretés, les codes sectoriels et les données sur les biens et les véhicules ; les données de dépôt et de titres avec la valeur d’entreprise (EVIC) et les émissions publiées issues de fournisseurs de données ; les certificats de performance énergétique des bâtiments financés ; la gestion des installations et la flotte de véhicules pour l’activité propre.
Cette page présente la situation juridique de manière simplifiée et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal. Seuls font foi les textes juridiques cités, dans leur version en vigueur.
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Émissions financées et rapport propre à partir d’une seule base.
Nous vous montrons comment les valeurs PCAF sont tenues à côté du bilan de l’activité propre et utilisées pour le rapport et la supervision.
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