Sectoren
ESG en broeikasgasbalans bij banken en verzekeraars
Banken en verzekeraars: gefinancierde emissies volgens PCAF, groene-activaratio, SFDR en eigen rapport.
Knelpunten
Waar het bij banken en verzekeraars op aankomt
- 01
Typische materiële onderwerpen
De eigen bedrijfsvoering is klein, de krediet-, beleggings- en verzekeringsactiviteiten zijn groot. Materieel zijn daarom meestal klimaat via de portefeuille (E1), consumenten en eindgebruikers (S4) en de preventie van witwassen en corruptie (G1). Duurzaamheidsstrategie en governance zijn een zaak van de bestuurs- en toezichtsorganen.
- 02
Rapportageplicht en regelgeving
Na de Omnibus vallen veel instellingen buiten de CSRD-plicht. In Oostenrijk blijven instellingen van openbaar belang met meer dan 500 werknemers, dus ondernemingen van de eerste golf, die ten minste een van de twee drempels niet overschrijden (450 miljoen euro omzet of 1.000 werknemers), een niet-financieel rapport opstellen volgens het eerdere recht, tenzij zij de nieuwe regels vrijwillig toepassen. Instellingen boven beide drempels rapporteren volgens de ESRS. In Duitsland is de CSRD nog niet omgezet (stand november 2026); tot dan gelden de eerdere regels voor de niet-financiële verklaring. Wie geen plicht heeft, rapporteert vrijwillig, bijvoorbeeld met de VS-standaard. Wie vermogensbeheer of verzekeringsbeleggingsproducten aanbiedt, is financiëlemarktdeelnemer onder de SFDR: bij gemiddeld meer dan 500 werknemers, voor moederondernemingen op groepsniveau, is de verklaring over de belangrijkste ongunstige effecten (PAI) op entiteitsniveau verplicht; daaronder geldt “pas toe of leg uit”. Wie alleen beleggingsadvies aanbiedt, is financieel adviseur en vermeldt op de website of deze effecten in aanmerking worden genomen. De voorgestelde SFDR-herziening zou deze verklaring schrappen; zij is niet aangenomen (stand november 2026).
- 03
Gefinancierde emissies
De emissies van kredietnemers en deelnemingen worden naar rato aan de bank of verzekeraar toegerekend, in scope 3-categorie 15. De PCAF-standaard legt per activaklasse vast hoe wordt gerekend en voorziet per positie in een score voor datakwaliteit. Wie volgens de ESRS rapporteert, betrekt PCAF erbij.
- 04
Gegevens van kredietnemers
Instellingen die onder de CSRD vallen, rapporteren de groene-activaratio (GAR); wie geen op de taxonomie afgestemde activiteiten claimt, mag tot eind 2027 in plaats daarvan een standaardverklaring afgeven. Voor de ratio, voor groene financiële producten en voor het beheer van ESG-risico’s hebben instellingen gegevens per klant en per actief nodig: gepubliceerde taxonomie-KPI’s van rapportageplichtige kredietnemers en gebouw- en voertuiggegevens bij hypotheken en autokredieten aan huishoudens. Sinds de vereenvoudigde taxonomie-openbaarmaking van 2026 vallen financieringen van bedrijven zonder CSRD-plicht die niet tot een rapportageplichtige groep behoren ook uit de noemer van de GAR; in de teller telden ze al niet mee. Rapporteert zo’n klant vrijwillig taxonomie-KPI’s of is de bestemming van de middelen bekend, dan mag de bank hem meenemen. Verzekeraars die onder de CSRD vallen, rapporteren in plaats van de GAR eigen KPI’s voor beleggingen en, behalve in de levensverzekering, voor de verzekeringsactiviteiten.
Rekenvoorbeeld
De eigen bedrijfsvoering is het kleinste deel
Schakel de gefinancierde emissies erbij en zie hoe klein uw eigen voetafdruk naast de portefeuille is.
- Eigen bedrijfsvoering Scope 1: verwarming en bedrijfsauto’s 400 t 400 t
- Eigen bedrijfsvoering Scope 2: elektriciteit 300 t 300 t
- Bedrijfskredieten Categorie 15: kredieten en niet-beursgenoteerde deelnemingen 0 t 120.000 t
- Effecten Categorie 15: beursgenoteerde aandelen en bedrijfsobligaties 0 t 45.000 t
- Projectfinanciering Categorie 15: projecten met bekende bestemming van de middelen 0 t 25.000 t
- Staatsschuld Categorie 15: staatsobligaties en staatskredieten 0 t 10.000 t
- Woninghypotheken Categorie 15: kredieten voor aankoop en herfinanciering van woonvastgoed 0 t 40.000 t
Illustratief voorbeeld voor een regionale bank met verzekeringsactiviteiten. Ernaast, niet opgeteld: aan verzekering verbonden emissies uit zakelijke eigendomsverzekering, hier 20.000 t. PCAF voorziet erin dat ze als aanvullende vermelding bij categorie 15 worden gerapporteerd en niet bij de gefinancierde emissies worden opgeteld.
Waarom de portefeuille overheerst
- 01
De emissies ontstaan bij de klanten
Verwarming, elektriciteit en bedrijfsauto’s zijn overzichtelijk. Wat kredietnemers en deelnemingen uitstoten, rekent het GHG Protocol de bank naar rato, afhankelijk van de financiering, toe in scope 3-categorie 15.
- 02
PCAF rekent naar rato, per activaklasse
Voor kredieten en beleggingen is de attributiefactor het aandeel van het uitstaande bedrag in de totale waarde van het bedrijf of project; hij wordt vermenigvuldigd met de emissies van dat bedrijf of project. De verzekeringsactiviteiten volgen een eigen methode.
- 03
Datakwaliteit hoort bij het resultaat
Elke positie krijgt een score van 1 tot 5; 1 is de beste kwaliteit. Hij toont hoe betrouwbaar het grote getal is.
Aanpak
Zo lossen wij dit op met NetCero
De portefeuille volgens PCAF berekenen, de eigen bedrijfsvoering ernaast bijhouden, daaruit het eigen rapport opbouwen.
- 01
PCAF naar geldstroom
Elke positie wordt berekend volgens de rekenregel van haar activaklasse en krijgt haar score voor datakwaliteit. Portefeuille en eigen bedrijfsvoering staan naast elkaar in één balans.
In NetCero Twaalf PCAF-waardetypen in de broeikasgasbalans: bedrijfskredieten en niet-beursgenoteerde deelnemingen, beursgenoteerde aandelen en obligaties, projectfinanciering, staatsschuld en asset finance, plus zakelijke eigendomsverzekering, aansprakelijkheid en herverzekering. Ontbreken gerapporteerde waarden, dan wordt benaderd via omzet of kosten.
- 02
Eigen rapport volgens de VS-standaard of ESRS
Het vrijwillige rapport volgt de structuur van de VS-standaard. Rapportageplichtige instellingen rapporteren volgens de ESRS.
In NetCero Het VS-rapport en het ESRS-rapport ontstaan uit dezelfde gegevensbasis als de balans van de eigen bedrijfsvoering. Gegevenspunten voor SFDR, pijler 3 en de management summary kunnen met tags worden gemarkeerd en gebundeld opgevraagd.
- 03
Materialiteit, strategie en doelen voor de top
Materiële onderwerpen, duurzaamheidsstrategie, governance en doelen worden zo voorbereid dat bestuur en raad van commissarissen erover kunnen beslissen. Elke maatregel heeft verantwoordelijken en een status.
In NetCero De dubbele materialiteitsanalyse beoordeelt onderwerpen, impact, risico’s en kansen voor uw instelling. In ESG-management staan strategie en doelen als maatregelen met verantwoordelijken en status.
- 04
EU-taxonomie uit dezelfde gegevensbasis
Economische activiteiten worden ingedeeld en op afstemming getoetst. De kengetallen komen uit dezelfde gegevens als balans en rapport.
In NetCero De taxonomiemodule houdt activiteiten, toetsing en kengetallen bij.
Toewijzing
Waar de emissies van een bank of verzekeraar staan
Bij de meeste instellingen zit het grootste deel in de portefeuille, niet in het eigen huis.
| Bron | Hoort in | Waarom |
|---|---|---|
| Verwarming en bedrijfsauto’s | Scope 1 | Verbranding in installaties en voertuigen onder eigen controle. |
| Elektriciteit voor filialen en kantoren | Scope 2 | Ingekochte energie, zelf verbruikt. |
| Zakenreizen en woon-werkverkeer | Categorieën 6 en 7 | Reizen van medewerkers in voertuigen van derden. |
| Bedrijfskredieten en niet-beursgenoteerde deelnemingen zonder controle | Categorie 15 | Gefinancierde emissies volgens PCAF, naar rato van de attributiefactor. Volgens het GHG Protocol is rapporteren voor algemene bedrijfskredieten zonder bekende bestemming van de middelen optioneel; volgens de ESRS wordt categorie 15 gerapporteerd als die significant is. |
| Beursgenoteerde aandelen en bedrijfsobligaties | Categorie 15 | Gefinancierde emissies volgens PCAF, met de ondernemingswaarde inclusief liquide middelen (EVIC) als noemer; bij obligaties van niet-beursgenoteerde bedrijven eigen plus vreemd vermogen. |
| Projectfinanciering en staatsschuld | Categorie 15 | Eigen activaklassen met een eigen rekenregel. Wie een relevant project als oorspronkelijke financier of eerste kredietgever financiert, rapporteert volgens het GHG Protocol in het jaar van de financiering bovendien de verwachte scope 1- en scope 2-emissies over de hele levensduur van het project, gescheiden van scope 3. |
| Woninghypotheken, commercieel vastgoed en autokredieten | Categorie 15 | Eigen activaklassen. De noemer is de waarde van het object of voertuig bij verstrekking; de emissies komen uit gemeten verbruik, energieprestatiecertificaten of voertuiggegevens, anders uit statistische gemiddelden. |
| Zakelijke, project- en particuliere autoverzekering, herverzekering | Aanvullende vermelding bij categorie 15 | Aan verzekering verbonden emissies volgens PCAF, gescheiden van de gefinancierde emissies. Volgens het GHG Protocol is rapporteren optioneel. |
- Scope 1 of 2
- Scope 3, categorie
- Aanvullende vermelding bij categorie 15, rapportage optioneel
Foute boekingen
Typische fouten
-
Alleen de eigen bedrijfsvoering in de balans opnemen
Dan ontbreekt meestal verreweg het grootste deel, scope 3-categorie 15.
-
De volledige emissies van de kredietnemer opnemen
Alleen het eigen aandeel wordt toegerekend; al het andere telt dubbel, omdat ook andere financiers aandelen hebben.
-
De score voor datakwaliteit eenvoudig middelen
PCAF beveelt een score aan die naar uitstaand bedrag is gewogen en verplicht om de score voor scope 3 van de kredietnemers apart te vermelden van die voor scope 1 en 2.
Veelgestelde vragen
Per positie het uitstaande bedrag en de totale waarde van het bedrijf, plus de emissies ervan. Geverifieerde gerapporteerde emissies geven de beste datakwaliteit, niet-geverifieerde de op een na beste. Ontbreken ze, dan wordt gerekend met energie- of productiegegevens, anders met sectorfactoren per omzet of per activum.
Volgens het GHG Protocol is rapporteren optioneel. Wie PCAF toepast, rapporteert aan verzekering verbonden emissies, voor zover materieel en voor zover gegevens beschikbaar zijn, als aanvullende vermelding bij scope 3-categorie 15, gescheiden van de gefinancierde emissies. De twee worden niet opgeteld, zodat beleggings- en verzekeringsactiviteiten uit elkaar te houden zijn.
Het kernbanksysteem en het kredietdossier voor uitstaande bedragen, zekerheden, sectorcodes, object- en voertuiggegevens; bewaar- en effectengegevens met ondernemingswaarde (EVIC) en gerapporteerde emissies van dataleveranciers; energieprestatiecertificaten van de gefinancierde gebouwen; facility management en wagenpark voor de eigen bedrijfsvoering.
Deze pagina legt de rechtssituatie vereenvoudigd uit en vervangt geen juridisch of fiscaal advies. Bepalend zijn de gelinkte wetteksten in hun geldende versie.
Demo boeken
Gefinancierde emissies en eigen rapport uit één gegevensbasis.
Wij laten u zien hoe PCAF-waarden naast de balans van de eigen bedrijfsvoering worden bijgehouden en voor rapport en toezicht worden gebruikt.
Demo boeken